Reducción de capital con devolución de aportaciones dinerarias a un socio.
A un socio persona física,
y residente en España.
Supuesto de reducción de capital con devolución de aportaciones dinerarias a un socio
Lucas es socio de Lukaku SL.
Aportó en la constitución de la sociedad 6.000€
y a cambio recibió 600 participaciones de 10€.
Ahora, como sobra liquidez le quieren dar un homenaje .
Concretamente, 1.200€.
Lo que se harán a través de una disminución del capital de la entidad
y devolución de parte del dinero que aportó en la constitución.
El capital social de Lukaku SL
del último ejercicio cerrado antes de la operación
está compuesto por 5.000 participaciones de 10€ de valor nominal.
Tributación en el IRPF del socio paso a paso
(1º Paso) Averigua cuáles son los fondos propios que corresponden al socio al que se le devuelven las aportaciones
Los fondos propios de Lukaku SL son:
- Capital social: 50.000€
- Reservas totales: 5.000€
- Reservas indisponibles:- 2.500€
- Valor de los fondos propios: 52.500€.
(50.000€ +5000€-2.500€ )
El valor de los fondos propios correspondientes a las participaciones de Lucas: 6.300€.
Y eso sale de:
- multiplicar el valor en fondos propios de cada participación (10,5€)
Fondos propios/número de participaciones de Lucas
(52.500€/5.000 participaciones)
- Por el número de participaciones que tiene Lucas (600)
(2º Paso) Determina el límite de tributación.
Sigue la estela de lo que hago:
- Toma el valor de los fondos propios de las participaciones de Lucas (6.300€).
- y réstale el valor de adquisición de sus participaciones (6.000€).
- La diferencia positiva es tu número (300€).
(3º Paso) ¿Entonces cómo tributa en renta la devolución de aportaciones?
El importe que le devuelven es de 1.200€.
El límite tributable son 3.00€
(6.300€ – 6.000€)
Así que la cantidad que tributa como rendimiento de capital mobiliario,
y que va a base imponible del ahorro,
es 300€.
Es la diferencia positiva (+) entre
- el valor de los fondos propios correspondiente a las participaciones de Lucas
menos (-)
- el valor de adquisición de aquellas.
El rendimiento de capital mobiliario tiene como tope esa diferencia positiva.
(4º Paso) Exceso que minora el valor de adquisición
Con el resto hasta llegar a los 1.200€ también pasan cosas.
El exceso entre la diferencia positiva (+) de
- valor fondos propios correspondiente a las participaciones de Lucas
- y el valor de adquisición de estas
- y el importe de la devolución percibido,
esto es, 900 euros
(1.200€ – 300€)
Se resta del valor de adquisición de las participaciones de Lucas.
El nuevo valor de adquisición de sus participaciones es de 5.100€.
(6.000€ -900€)
Para el día de mañana.
Tributación en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
La disminución de capital está sujeta a la modalidad Operaciones Societarias (OS) del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
La autoliquidación la tiene que presentar como sujeto pasivo, Lucas;
por el valor de los bienes y derechos que recibe,
sin restar deudas ni gastos asumidos por él.
Al tipo del 1%.
Lo tienes con todo lujo de detalles en: Esquema de liquidación Operaciones Societarias reducción de capital
Lucas tiene que pagar 12€ por OS.
1.200€ x 1%
¿Puede evitarse el pago de Operaciones Societarias?
Sí.
¿Cómo?
Lee: Reducción de capital amortizando participaciones previamente adquiridas a un socio
Conclusión
de la tributación de la reducción de capital con devolución de aportación dineraria a un socio persona física
residente en España.
Que si no te ha quedado claro, y quieres, lo vuelvas a leer.
