Si la persona fallecida o el heredero viven fuera de España, hay que responder a dos preguntas: qué normativa autonómica se aplica en el Impuesto de Sucesiones y en qué oficina se presenta. Este mapa fiscal las responde caso por caso.
Cada ejemplo enlaza a la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos que lo resuelve. Son 26 consultas.
En las tablas, «causante» es la persona fallecida y «Agencia Tributaria» es su Oficina Nacional de Gestión Tributaria, donde se presenta el modelo 650. Las reglas son las de territorio común: el País Vasco y Navarra tienen normas forales.
Qué normativa se aplica y dónde se presenta
| Situación | Normativa | Dónde se presenta |
|---|---|---|
| Causante no residente con bienes en España | Comunidad del mayor valor de los bienes en España | Agencia Tributaria |
| Causante no residente sin bienes en España. Heredero residente | Comunidad de residencia del heredero | Agencia Tributaria |
| Causante no residente sin bienes en España. Heredero no residente | No sujeto al impuesto | — |
| Causante residente. Heredero residente | Comunidad de residencia del causante | Comunidad de residencia del causante |
| Causante residente con bienes en España. Heredero no residente | Comunidad de residencia del causante | Agencia Tributaria |
| Causante residente sin bienes en España. Heredero no residente | No sujeto al impuesto | — |
| Solo seguro de vida, sin ser heredero ni legatario | Estatal | Agencia Tributaria |
Estas reglas salen de la disposición adicional segunda de la Ley 29/1987 y del artículo 32 de la Ley 22/2009. El rendimiento del impuesto solo está cedido a las comunidades autónomas cuando el contribuyente reside en España; por eso el no residente presenta en la Agencia Tributaria.
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La persona fallecida no residía en España
Ha dejado bienes en España
Se aplica la normativa de la comunidad donde esté el mayor valor de los bienes situados en España. Se presenta en la Agencia Tributaria, resida donde resida el heredero.
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Causante residente en México. Heredera residente en España. Cuenta bancaria en Madrid. | Madrid | Agencia Tributaria | V0417-20 V1716-20 |
| Causante residente en Andorra. Heredero residente en Andorra. Bienes en Cataluña. | Cataluña | Agencia Tributaria | V3060-19 |
| Causante residente en Argentina. Herederos residentes en Italia y Argentina. Cuentas y fondos en Madrid. | Madrid | Agencia Tributaria | V1256-19 |
| Causante residente en Suiza. Herederos residentes en Suiza: el cónyuge y dos hijas. | Comunidad del mayor valor de los bienes en España | Agencia Tributaria | V1517-19 |
| Causante residente en Francia. Herederos residentes en España y Francia. Inmuebles en Madrid y Cataluña. | Madrid (mayor valor) | Agencia Tributaria | V0852-16 |
| Causante y heredero residentes en Egipto. Carteras de valores de entidades extranjeras en custodia en una entidad financiera española: los valores están situados en España. | Sujeto en España por obligación real | Agencia Tributaria | V0323-24 |
| Causante y heredero residentes en México. Acciones de una sociedad constituida en España y domiciliada en Madrid, aunque su sede de dirección efectiva esté en México. | Sujeto en España por obligación real | Agencia Tributaria | V5018-26 |
No ha dejado bienes en España
Si el heredero reside en España, se aplica la normativa de su comunidad y se presenta en la Agencia Tributaria. Si tampoco reside aquí, no hay impuesto español (artículo 7 de la Ley del Impuesto).
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Causante residente en Alemania. Heredero residente en Andalucía. Bienes solo en Alemania. | Andalucía | Agencia Tributaria | V0592-21 |
| Causante residente en Alemania. Heredera residente en España. Parece que no hay bienes en España. | Comunidad de residencia del heredero | Agencia Tributaria | V2112-24 |
| Padre residente en Panamá sin ningún bien en España. Hija residente en la Comunidad de Madrid. | Comunidad de residencia del heredero | Agencia Tributaria | V1700-25 |
| Hijos residentes en Venezuela. Bonos de Estados Unidos y fondos de Luxemburgo comprados por medio de un banco español que solo intermedia y no custodia los valores. | No sujeto al impuesto | — | V1156-24 |
El heredero reside en España y hay bienes dentro y fuera
Quien reside en España tributa por todo lo que recibe, esté donde esté. Si hay bienes en España, manda la comunidad donde esté su mayor valor.
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Causante residente en Uruguay. Heredera residente en Madrid. Bienes en cualquier lugar. Se aplica la deducción por doble imposición internacional. | Comunidad del mayor valor de los bienes en España, si los hay; si no, la de residencia del heredero | Agencia Tributaria | V0093-23 |
| Causante residente en los Países Bajos. Heredero residente en España. Bienes en cualquier lugar. | Comunidad del mayor valor de los bienes en España, si los hay; si no, la de residencia del heredero | Agencia Tributaria | V0326-22 |
Hay convenio de doble imposición
Cuando la persona fallecida residía en un país con convenio de doble imposición con España, hay que ir primero al convenio, porque prima sobre la Ley del Impuesto. Las consultas de este mapa aplican los convenios con Francia y Suecia.
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Causante residente en Francia. Heredera residente en España. Seguro de vida en Francia. Por el convenio, solo tributa en Francia. | No tributa en España | — | V0348-22 |
| Causante residente en Francia. Legatario residente en España. Dinero legado procedente de bienes situados en Francia y seguro de vida. Por el convenio, solo tributa en Francia. | No tributa en España | No se presenta en España | V1815-23 |
| Causante residente en Francia. Legataria residente en España. Dinero en una cuenta de valores y un plan de ahorro de un banco francés, y seguros de vida. Por el convenio, solo tributa en Francia. | No tributa en España | No se presenta en España | V2563-24 |
| Causante residente en Suecia. Saldos en cuentas en Suecia y dinero en efectivo. Por el convenio, tributa en Suecia. La consulta no indica dónde reside el heredero. | No tributa en España | — | V1563-17 |
| Padres residentes en Suecia con todo su patrimonio allí. Hija que se traslada a vivir a España. | Convenio con Suecia. Inmuebles: donde estén. Cuentas y fondos: parece que en Suecia. Acciones de sociedades suecas y demás bienes: solo en Suecia. | — | V0424-26 |
La persona fallecida residía en una comunidad autónoma
El heredero reside en España
Se aplica la normativa de la comunidad donde residía la persona fallecida, entendida como aquella en la que ha pasado más días de los cinco años anteriores al fallecimiento, y se presenta en esa comunidad.
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Causante residente en España. Herederos residentes en España. Bienes en cualquier lugar. | Comunidad de residencia del causante | Comunidad de residencia del causante | V2113-19 |
| Causante residente en Aragón. Heredera residente en Aragón. La mayor parte de los bienes está en Inglaterra; en España, solo una cuenta corriente. | Comunidad de residencia del causante | Aragón | V0443-16 |
| Causante y viuda residentes en España. Usufructo de acciones de una sociedad francesa. Por el convenio con Francia, solo tributan en España. | Comunidad de residencia del causante | Comunidad de residencia del causante | V0662-25 |
El heredero no reside en España
Se aplica la normativa de la comunidad donde residía la persona fallecida, pero se presenta en la Agencia Tributaria. Si no hay bienes en España, no hay impuesto español.
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Causante residente en España. Heredero residente en Dubái. Bienes en España. | Comunidad de residencia del causante | Agencia Tributaria | V2113-19 |
| Causante residente en la Comunidad Valenciana. Heredero residente en Malasia. Bienes en España. | Comunidad de residencia del causante | Agencia Tributaria | V0242-22 |
| Causante residente en Madrid. Heredero residente en México. Seguro de vida en España y otros bienes. | Comunidad de residencia del causante | Agencia Tributaria | V0958-21 |
| Padre con domicilio en Álava. Pacto sucesorio con efectos inmediatos a favor de su hijo, residente en Suiza. | El hijo puede optar por la Norma Foral de Álava | Agencia Tributaria | V5547-26 |
| Causante residente en España. Herederos residentes en Finlandia. Cuenta corriente en Luxemburgo. | No sujeto al impuesto | — | V0594-21 |
Solo recibes un seguro de vida
Si cobras un seguro de vida y no eres heredero ni legatario, tributas al Estado y solo con la normativa estatal, residas donde residas. No aplicas la normativa de ninguna comunidad. Lo cuento aquí, con un caso y sus números.
| Caso | Normativa | Dónde se presenta | Consulta |
|---|---|---|---|
| Beneficiario de un seguro de vida que no es heredero ni legatario. | Estatal | Agencia Tributaria | V0958-21 |
Preguntas frecuentes
¿Dónde se presenta el Impuesto de Sucesiones si el heredero no reside en España?
En la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la Agencia Tributaria, con el modelo 650. Aquí tienes la documentación que hace falta.
¿Qué comunidad se aplica si la persona fallecida vivía fuera de España?
La del mayor valor de los bienes situados en España. Si no hay bienes en España y tú resides aquí, la de tu residencia.
¿Cómo sé en qué comunidad residía la persona fallecida?
Es la comunidad donde ha pasado más días de los cinco años anteriores al fallecimiento. Te explico cómo se cuenta.
¿Qué normativa aplico si solo cobro un seguro de vida?
Si no eres heredero ni legatario, la estatal, y presentas en la Agencia Tributaria (V0958-21). Aquí tienes el caso con números.
¿Aplicar la normativa autonómica es una opción?
La V0958-21 la trata como una opción que no se puede cambiar después. El Supremo ha admitido un recurso sobre si es una opción o un derecho (auto de 29-10-2025, rec. 6742/2024). Lo trato aquí.
¿Y si la herencia es de territorio foral?
El País Vasco y Navarra tienen sus propias normas. En la tabla está la V5547-26, un caso de Álava con heredero residente en Suiza.
Soy Alberto Valiño, abogado y asesor fiscal (ICAV 15042). Llevo casi veinte años dedicado a la fiscalidad de las operaciones que se firman en notaría y he escrito Paga menos por tu herencia (Sepín). Si prefieres que hablemos en inglés, te atiendo en inglés.
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