Acumulación de donaciones a la sucesión del donante

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A través de un par de supuestos, te cuento cómo funciona esto de la acumulación de donaciones a la sucesión del donante.

Supuesto de acumulación de donaciones sin reducción 

Un padre  dona a su hija un piso en Madrid valorado en 300.000€;

la niña paga 554,31€ de Impuestos,

en lugar de 55.430,98€,

porque ha disfrutado de una bonificación del 99% de la cuota tributaria.

Así está el tema en Madrid.

Unos días después, fallece el padre, que le deja, a ella sola, una herencia valorada en 1.000.000€. 

Es decir, este señor tenía una patrimonio de 1.300.000€:

1º Se deshace de 300.000€ vía donación.

2º Deja un patrimonio de 1.000.000€.

Liquidación sólo de la herencia (en principio)

En principio, por el millón de Euros heredado la hija tiene que pagar 2.625,66€ de Impuesto de Sucesiones,

porque su padre residía en Madrid,

y ella es descendiente mayor de 21;

lo cual le permite, 

reducir 16.000€ de su base imponible

y 259.940,72€ de su cuota tributaria; 

Pues también la sucesión de padres a hijos en Madrid bonifica la cuota en un 99%.

Requisitos para que haya que acumular donaciones al impuesto de sucesiones

He dicho que en principio paga  2.625,66€, porque hay que acumular la donación a la sucesión.

Por dos motivos:

1º Porque entre donación y fallecimiento han pasado menos de 4 años

2º Puesto que coinciden el padre (causante -donante) e hija (heredera – donataria).

Esos son los presupuestos para acumular la donación o las donaciones a la sucesión.

¿Cómo se materializa la acumulación?

Sigue estos pasos.

Paso 1º.- Determina la base liquidable acumulada,

también llamada base liquidable teórica

¿Cómo?

Sumando la (a) base liquidable de las donaciones + (b) base liquidable de la sucesión:  1.284.000€.

a + b

(a) Base liquidable de las donaciones: 300.000€. 

Sólo hay una donación en este supuesto.

Importe de lo donado (300.000€) – Reducciones (en este caso, 0; pues la normativa madrileña no las prevé).

(b) Base liquidable de la sucesión: 984.000€

Que sale de:

Cuantía heredada neta según título sucesorio (1.000.000€) – Reducciones (*16.000€).

*Es la reducción de la normativa madrileña por parentesco para Grupo II;

No he contemplado otras reducciones que pueden haber (vivienda habitual, empresa familiar, etc.) 

Prefiero hacerlo simple.

Paso 2º.- Obtén una cuota teórica,

aplicando la tabla.

Si no lo sabes hacer, 

entras en este simulador (si aplicas normativa de Madrid)

Simulador Impuesto Sucesiones y Donaciones Comunidad Madrid

También tienes este Simulador, de Javier Sevillano, que es muy top.

Introduces como Importe de la Sucesión/Donación (base imponible): 1.284.000€

Y la cuota íntegra que te sale: 364.566,38€, es la cuota teórica.

Paso 3º.-  Obtienes el tipo medio efectivo 

Dividimos esa cuota teórica por la base liquidable acumulada:

364.566,38/1.284.000

Mi simulador ya te da ese dato (te lo señala como Tipo Medio) 28,39%.

Paso 4º.- Multiplicas ese tipo medio efectivo por la base liquidable de la sucesión.

No por la base liquidable acumulada.

Así multiplico 28,39% x 984.000€:279.357,6€

Y eso ¿Qué es lo que es?

Pues es la cuota tributaria.

Aprovecha la posible bonificación en cuota

Sobre esa cantidad, si como ocurre en Madrid, tienes derecho a una bonificación del 99%, la aprovechas.

Bonificación del 99% = 276.564,02€

Cuota a pagar: 2.793,58€.

La bonificación de las donaciones, si es que la hay, no pintan nada en la acumulación de las mismas a la herencia.

Jugarán después de calcular la cuota

V0208-13

Supuesto de acumulación de donaciones con reducción 

Seguimos con el mismo caso, pero  el piso donado está en Valencia; donde residía el padre.

Y utilizando este fantástico

Simulador Impuesto Sucesiones y Donaciones Comunidad Valenciana

1º Liquidas la Donación. 

Base Imponible: 300.000€

Reducción: 100.000€

Base Liquidable: 200.000

Cuota tributaria: 31.852,81

Cuota a pagar, tras la bonificación del 99% 318,53€.

2º Calculas la base liquidable de la sucesión. 

Base Imponible – Reducciones 

Base Imponible: 1.000.000€

Reducción por parentesco: 100.000€

Quizás haya más reducciones; pero aquí no.

Base Liquidable: 900.000€

3º Liquidas la Sucesión acumulando la donación.

 Creas la base liquidable acumulada. 1.100.000€

Sumando base liquidable de la donación + base liquidable de la sucesión.

200.000€ + 900.000€.

4º Determinas una cuota tributaria teórica

En el apartado “Introduce Importe de la Sucesión/Donación (base imponible):” del 

Simulador Impuesto Sucesiones y Donaciones Comunidad Valenciana

pones: 1.100.000€

No pongas reducciones.

Le das al botón de calcular y te sale una cuota de 303.531,07€.

Esa es la cuota teórica.

5º Determinas el tipo medio de gravamen, 

Dividiendo la cuota por la base liquidable acumulada.

303.531,07/1.100.000€

En realidad el simulador ya te da el Tipo Medio: 27,59%.

6º Aplicas ese Tipo Medio a la base liquidable de la sucesión;

sólo de la sucesión.

900.000€

Y  da una cuota de 248.310€

7º Bonificaciones en cuota

Ahora aplicas el 99% de bonificación; antes no.

O lo que es lo mismo, multiplicas esa cuota por 1% y te sale la cuota a pagar:

2.483,10€

Sin acumular la donación, el ISD salía por  2.355,31€

Con la acumulación, algo más: 2.483,10€.

Puede que no haya nada que acumular

Importante

Si la donación en vez de ser de 300.000€, hubiera sido de 100.000€, 

la reducción de 100.000€ se come la base imponible: no hay importe alguno que acumular.

Es decir, habría que acumular, pues se dan los requisitos:

  •  donación de 100.000€,

 hecha dentro de los 4 años anteriores al fallecimiento

  • del causante donante al donatario heredero, 

Pero no habría nada que acumular pues la base liquidable de la donación es cero.

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