A través de un par de supuestos, te cuento cómo funciona esto de la acumulación de donaciones a la sucesión del donante.
Contenido de este artículo
ToggleSupuesto de acumulación de donaciones sin reducción
Un padre dona a su hija un piso en Madrid valorado en 300.000€;
la niña paga 554,31€ de Impuestos,
en lugar de 55.430,98€,
porque ha disfrutado de una bonificación del 99% de la cuota tributaria.
Así está el tema en Madrid.
Unos días después, fallece el padre, que le deja, a ella sola, una herencia valorada en 1.000.000€.
Es decir, este señor tenía una patrimonio de 1.300.000€:
1º Se deshace de 300.000€ vía donación.
2º Deja un patrimonio de 1.000.000€.
Liquidación sólo de la herencia (en principio)
En principio, por el millón de Euros heredado la hija tiene que pagar 2.625,66€ de Impuesto de Sucesiones,
porque su padre residía en Madrid,
y ella es descendiente mayor de 21;
lo cual le permite,
reducir 16.000€ de su base imponible
y 259.940,72€ de su cuota tributaria;
Pues también la sucesión de padres a hijos en Madrid bonifica la cuota en un 99%.
Requisitos para que haya que acumular donaciones al impuesto de sucesiones
He dicho que en principio paga 2.625,66€, porque hay que acumular la donación a la sucesión.
Por dos motivos:
1º Porque entre donación y fallecimiento han pasado menos de 4 años.
2º Puesto que coinciden el padre (causante -donante) e hija (heredera – donataria).
Esos son los presupuestos para acumular la donación o las donaciones a la sucesión.
¿Cómo se materializa la acumulación?
Sigue estos pasos.
Paso 1º.- Determina la base liquidable acumulada,
también llamada base liquidable teórica
¿Cómo?
Sumando la (a) base liquidable de las donaciones + (b) base liquidable de la sucesión: 1.284.000€.
a + b
(a) Base liquidable de las donaciones: 300.000€.
Sólo hay una donación en este supuesto.
Importe de lo donado (300.000€) – Reducciones (en este caso, 0; pues la normativa madrileña no las prevé).
(b) Base liquidable de la sucesión: 984.000€
Que sale de:
Cuantía heredada neta según título sucesorio (1.000.000€) – Reducciones (*16.000€).
*Es la reducción de la normativa madrileña por parentesco para Grupo II;
No he contemplado otras reducciones que pueden haber (vivienda habitual, empresa familiar, etc.)
Prefiero hacerlo simple.
Paso 2º.- Obtén una cuota teórica,
aplicando la tabla.
Si no lo sabes hacer,
entras en este simulador (si aplicas normativa de Madrid)
Simulador Impuesto Sucesiones y Donaciones Comunidad Madrid
También tienes este Simulador, de Javier Sevillano, que es muy top.
Introduces como Importe de la Sucesión/Donación (base imponible): 1.284.000€
Y la cuota íntegra que te sale: 364.566,38€, es la cuota teórica.
Paso 3º.- Obtienes el tipo medio efectivo
Dividimos esa cuota teórica por la base liquidable acumulada:
364.566,38/1.284.000
Mi simulador ya te da ese dato (te lo señala como Tipo Medio) 28,39%.
Paso 4º.- Multiplicas ese tipo medio efectivo por la base liquidable de la sucesión.
No por la base liquidable acumulada.
Así multiplico 28,39% x 984.000€:279.357,6€
Y eso ¿Qué es lo que es?
Pues es la cuota tributaria.
Aprovecha la posible bonificación en cuota
Sobre esa cantidad, si como ocurre en Madrid, tienes derecho a una bonificación del 99%, la aprovechas.
Bonificación del 99% = 276.564,02€
Cuota a pagar: 2.793,58€.
La bonificación de las donaciones, si es que la hay, no pintan nada en la acumulación de las mismas a la herencia.
Jugarán después de calcular la cuota
Supuesto de acumulación de donaciones con reducción
Seguimos con el mismo caso, pero el piso donado está en Valencia; donde residía el padre.
Y utilizando este fantástico
Simulador Impuesto Sucesiones y Donaciones Comunidad Valenciana
1º Liquidas la Donación.
Base Imponible: 300.000€
Reducción: 100.000€
Base Liquidable: 200.000
Cuota tributaria: 31.852,81
Cuota a pagar, tras la bonificación del 99% 318,53€.
2º Calculas la base liquidable de la sucesión.
Base Imponible – Reducciones
Base Imponible: 1.000.000€
Reducción por parentesco: 100.000€
Quizás haya más reducciones; pero aquí no.
Base Liquidable: 900.000€
3º Liquidas la Sucesión acumulando la donación.
Creas la base liquidable acumulada. 1.100.000€
Sumando base liquidable de la donación + base liquidable de la sucesión.
200.000€ + 900.000€.
4º Determinas una cuota tributaria teórica
En el apartado “Introduce Importe de la Sucesión/Donación (base imponible):” del
Simulador Impuesto Sucesiones y Donaciones Comunidad Valenciana
pones: 1.100.000€
No pongas reducciones.
Le das al botón de calcular y te sale una cuota de 303.531,07€.
Esa es la cuota teórica.
5º Determinas el tipo medio de gravamen,
Dividiendo la cuota por la base liquidable acumulada.
303.531,07/1.100.000€
En realidad el simulador ya te da el Tipo Medio: 27,59%.
6º Aplicas ese Tipo Medio a la base liquidable de la sucesión;
sólo de la sucesión.
900.000€
Y da una cuota de 248.310€
7º Bonificaciones en cuota
Ahora aplicas el 99% de bonificación; antes no.
O lo que es lo mismo, multiplicas esa cuota por 1% y te sale la cuota a pagar:
2.483,10€
Sin acumular la donación, el ISD salía por 2.355,31€
Con la acumulación, algo más: 2.483,10€.
Puede que no haya nada que acumular
Importante
Si la donación en vez de ser de 300.000€, hubiera sido de 100.000€,
la reducción de 100.000€ se come la base imponible: no hay importe alguno que acumular.
Es decir, habría que acumular, pues se dan los requisitos:
- donación de 100.000€,
hecha dentro de los 4 años anteriores al fallecimiento
- del causante donante al donatario heredero,
Pero no habría nada que acumular pues la base liquidable de la donación es cero.