Revocación de una donación. Tributación.
¿Qué es revocar una donación?
Dejarla sin efecto.
¿Se puede revocar una donación porque sí, o tienen que darse unas causas?
El Código Civil español establece los motivos por los que se puede revocar una donación:
Que el donante tenga hijos (por ejemplo, el nuevo hijo de Bertín Osborne).
Que aparezca un hijo al que creías fallecido (Michael Scofield).
Que el donatario incumpla la condición que le pusiste (por ejemplo, que apruebe ADE en menos de 5 años).
Que el donatario haya cometido delito contra ti, tu honor o tus bienes (ej. te pega una paliza).
Que te haya imputado un delito (va contando por ahí que eres un pederasta).
Que te haya negado indebidamente los alimentos.
También puede dejarse sin efecto por mutuo acuerdo.
Pero eso, para Hacienda, no es una revocación fetén.
¿Si se revoca una donación tiene que pagar el Impuesto de Donaciones la persona a la que le vuelve el bien donado?
Si es una verdadera revocación, no.
La revocación de una donación no es un acto nuevo sujeto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, sino la anulación o deshacimiento de un negocio anterior.
Aunque igual estás llamando “revocación” a una resolución consensuada.
Pero si es auténtica revocación: no se paga ISD.
En cambio, de ser una resolución pactada: sí.
Y será sujeto pasivo el anterior donante (ahora donatario).
¿Me devuelve Hacienda el Impuesto de Donaciones que pagué si se revoca la donación?
Sí, con matices.
Si no te ha prescrito el derecho a que te lo devuelvan: 4 años a contar desde el momento en que puedes reclamar el reintegro, no antes.
¿Con qué matices?
Los matices son que, como has usado y disfrutado lo que te donaron, pues te deberían descontar lo que valga el usufructo temporal.
—He visto que me sale a pagar una barbaridad por la donación. ¿Puedo revocar la donación que me ha hecho mi tía?
Esto no es una revocación.
Es una resolución porque os da la gana.
Tu tía tendrá que liquidar el Impuesto de Donaciones por la nueva donación.
Consulta V2111-24
—Doné a mi hijo una vivienda y dije que tenía bienes suficientes para vivir, pero ahora estoy tieso. ¿Puedo revocar parcialmente la donación y recuperar el usufructo?
Si se trata de una resolución voluntaria, hablamos de una nueva transmisión: de donatario a donante.
Consulta V2946-14
—¿Y si hago una escritura de revocación basada en las causas del artículo 648 del Código Civil?
Madre dona vivienda a hijo.
Al año siguiente, ambos otorgan escritura de revocación amparada en la indebida negación de alimentos por el hijo.
Hacienda le dice al hijo:
—“Oye, si quieres anular la donación, a mí dame una resolución administrativa o judicial que reconozca la revocación por ingratitud. Si no, para mí aquella donación fue válida. Y lo que estáis haciendo ahora es otra nueva.”
Debes acreditar la causa de la revocación.
Entonces el donatario podrá pedir la devolución de lo tributado menos el usufructo temporal.
Si no acredita nada, es un mero cambio de voluntad.
Que no afecta a la donación inicial.
¿Puedo revocar por mi cuenta la donación que le hice a mi hijo, por ingratitud?
Mercedes dona a su hijo una vivienda.
Tres años después va al notario y revoca la donación por ingratitud.
¿Se inscribió en el Registro de la Propiedad?
No.
Para inscribir esa revocación por ingratitud hizo falta:
o el consentimiento del donatario (titular registral),
o una resolución judicial firme acerca de que había causa para dejar sin efecto la donación.
—¿Ni aunque consten en la escritura los motivos de la revocación?
Ni aun así.
Cierto que es mejor detallar esas circunstancias.
Pero al registrador no le corresponde apreciar si se cumplen o no las causas que provocan esa ingratitud.
—¿Y si la escritura de donación hubiese incluido alguna condición cuyo incumplimiento se cargara automáticamente la donación?
Entonces sí.
Siempre que se hubiera reflejado en la escritura de revocación ese incumplimiento.
Soy yo y mis circunstancias
En la escritura de donación se decía:
“Se reservó, en plena propiedad o en usufructo, lo necesario para vivir en un estado correspondiente a sus circunstancias”.
Pero la AEAT añade: este señor tenía otros bienes y un saldo medio de 8.000 €/mes.
Resultado: se concluye que no tenía necesidad de alimentos.
Algún tribunal considera que…
Para revocar una donación por ingratitud tiene que haber algo más que una escritura de revocación en la que ni siquiera se mencionen los hechos que la motivan.
Si tu hijo no te da alimentos,
- reclámaselos.
- Hazle un requerimiento.
- Adviértele que si no lo hace, revocarás la donación.
- Algo.
- Y luego, como mínimo, acude a un procedimiento MASC.
Si llegáis a un acuerdo, perfecto.
Pero que no sea una cosa orquestada entre los dos, porque eso no va a colar.
¿Tiene la revocación incidencia en otros tributos?
En Plusvalía Municipal:
Revocación de mutuo acuerdo: no le devuelven el Impuesto pagado el donatario. Esa “falsa” revocación sería un nuevo acto sujeto a IIVTNU, de haber incremento de valor.
Si la revocación es pata negra, devolución del Impuesto y no hecho imponible IIVTNU.
Consulta V0207-21
En IRPF:
Tres cuartos de lo mismo.
La revocación porque nos da la gana, genera alteración patrimonial donacional: si hay ganancia, se paga; y si no, no computa.
Consulta V0169-23
Si la revocación es de ley,
¿podrá el donante inicial pedir la devolución de la ganancia pagada?
Según resuelva el TS este Auto tendremos más luz.
