¿Cuándo se inicia el plazo de prescripción de una donación?
Para explicarte el comienzo del cómputo del plazo de prescripción de una donación
pensaba contarte toda la teoría del devengo y del devoy del Impuesto de Donaciones.
Pero no lo voy a hacer.
Lo que sí haré es mostrarte algunos ejemplos de donaciones;
y de cuándo se inicia la prescripción en cada una de ellas.
De este modo, si tu donación cuadra con alguna de ellas, ya sabrás desde cuándo contar.
Pero antes,
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Quédate con que como regla general,
el reloj para ver si prescribe el Impuesto de Donaciones,
se pone marcha el día siguiente al último de plazo para autoliquidar el Impuesto.
¿Cuál es el plazo para autoliquidar la donación?
- 30 días hábiles.
- (1 mes en algunas comunidades, como la Valenciana).
O sea, hay más plazo en la regulación estatal, que en la Valenciana.
Ej. donación hecha el 4/10/2024 tributable en la Comunidad Valenciana.
Plazo para presentar vence el 04/11/2024.
Es un mes;
de fecha a fecha
4/11/2024.
Si es festivo, el siguiente no festivo.
El 5/11/2024 ya estaría fuera de plazo.
Con normativa estatal,
los 30 días hábiles,
el último día sería (en Valencia) el 19/11/2024.
Y ahora, ya voy con los ejemplos de donaciones.
Donaciones o asimiladas o “aquí están mis cartas”
Estas donaciones no son opacas.
No se le ocultan a la Administración.
Enseguida te digo su fecha de devengo.
Y pasados 30 días hábiles o un mes del devengo, según indique su normativa aplicable,
(Ver: Mapa fiscal Impuesto de Donaciones)
empieza a correr el plazo de prescripción.
El devengo se produce el día en que se otorga el documento público ante Notario español para todos estos supuestos:
- Escritura pública de donación; ya sea de bienes inmuebles, de dinero o de pimientos.
- Renuncia de herencia a favor de persona determinada.
- Renuncia pura y simple a la herencia después de prescrita la herencia.
- Exceso de adjudicación en extinción de condominio sin compensación. V0456-24
- *Partición de herencia con pacto de cuota mayor que la señalada por el testador a algún causahabiente, sin compensación; como liberalidad.
*Según consulta V0483-23 si el pago de la cantidad se recibe de forma aplazada, el devengo se produce con el cobro.
En desacuerdo.
- Donación de dinero con periodicidad mensual.
La consulta V0757-18 entiende que no hay una sola donación (un único devengo), sino tantas como pagos, y que debe aplicarse la acumulación de donaciones.
Discrepo.
Y luego para operaciones opacas o semi opacas al fisco español competente:
Donación acreditada mediante transferencia bancaria
únicamente reflejada en los correspondientes apuntes bancarios.
El devengo se produce el día en que consta en los apuntes bancarios que se disparó la transferencia. ST TS 1625-2020
Donación formalizada en documento privado.
“Contrato de donación de bienes o dinero”, suscrito (por donante y donatario) con fecha 03/11/2018;
los fondos se recibieron el 10/01/2019.
El TEARM 17/03/2022 consideró que el devengo fue día de la formalización (03/11/2018).
No el día de la transferencia.
La presentación el 06/02/2019 fue extemporánea.
Donación de dinero vía cheque a favor del vendedor
Cheque librado el 23/11/2007 a favor del vendedor de un piso a la hija del donante.
Muerto el donante, el 29/04/2013, otorgan su herencia y se menciona la donación (a la hija) como colacionable.
Fecha de devengo, la del cheque;
pues tiene reflejo en los apuntes bancarios, al emitirse cheque conformado;
además el cheque se testimonió en la escritura de compraventa;
y la hija presentó TPO, por lo que la Administración pudo en ese momento conocer la donación.
ST TSJ CM 181/2024 11 de julio TSJ CM
Condonación de deuda formalizada en documento privado
y fechada el 18/03/2010; camuflada a la Administración.
Pero el condonante muere el día 27/09/2010.
El plazo de 30 días para autoliquidar la condonación debe computarse a partir del día siguiente a su muerte.
ST TSJ Madrid 224/2021 11 de mayo
Donación otorgada en Portugal ante Notario
respecto de un piso situado en Galicia.
El plazo prescripción echó a andar el día que se presentó ante la ATRIGA;
al no constar presentación anterior en ninguna Administración española.
ST TSJ Galicia 134/2024 2 de Marzo
Donación de inmueble español escriturada en Londres
el 05/03/2002.
Se presentó supuestamente prescrita ante la Oficina Liquidadora competente el 04/05/2006.
El día 05/05/2006 comienza a correr el plazo de prescripción. No antes.