Cálculo de reducción de empresa familiar en Cataluña (Caso práctico)

Cálculo de reducción de participaciones en entidades en Cataluña 

Te lo explico con un caso real.

Parto de que hay unas participaciones sociales en una herencia y son buenas para aplicar la reducción de empresa familiar, sobre su total valor.

Ten fe.

Caso real, resuelto por el TSJ de Cataluña el 03/07/2024

Muere el padre de Cosme;

que su testamento instituyó heredera a su esposa y legó a sus dos hijos lo que les correspondiera por legítima.

La herencia estaba compuesta por:

• Activo: 6.094.543,71€
• Pasivo: 85.769,32€
• Herencia neta: 6.008.774,39€

Dentro de ese activo había participaciones en una empresa familiar valoradas en 1.674.105,73€.

1º Aceptación de la herencia y pago de la legítima

La heredera entregó en concepto de legítima a sus dos hijos un total de 1.502.193,60€ (751.096,80€ a cada uno).

En Cataluña, la legítima es el 25% de la herencia.

Al ser dos hijos, le tocaba a 12,5% a cada uno: 751.096,80€.

Se respetó la legítima; no hubo excesos de adjudicación.

2º Adjudicación de participaciones en pago de la legítima

Cosme recibió participaciones de empresa familiar, valoradas en 749.289,86€.

Cumplía los requisitos,  así que redujo de su base imponible el  95% de valor  recibido en participaciones: 711.825,23€.

¿Fue correcta esa reducción?

No.

Solo tenía derecho a aplicar la reducción sobre 1/8 del valor total de las participaciones.

¿Qué error cometió Cosme en la aplicación de la reducción?

Su desliz fue, que aunque recibió participaciones por 749.289,86€,

no podía aplicar reducción sobre toda esa adquisición,

sino hasta donde le marcara el titulo sucesorio.

La reducción que como mucho pudo ponerse era sobre 1/8 del valor de las participaciones aterrizadas en la herencia

(1.674.105,73€): 209.263,21€.

La reducción correcta:
209.263,21€ x 95% = 198.800,05€.

Diferencia del ISD en Cataluña con el ISD del resto de España

Con un ejemplo.

• Herencia de 2.000.000€ para dos hijos, herederos 50/50.
• Dentro de la herencia hay 1.000.000€ en participaciones de empresa familiar y  1.000.000€ en otros bienes (sin derecho a reducción).
• A se adjudica las participaciones.
• B lo demás.

¿Cómo se aplicaría la reducción en el ISD fuera de Cataluña?

• A puede aplicar reducción sobre 500.000€.
• B puede aplicar reducción sobre 500.000€, aunque no reciba ni una sola participación.
• Lo que manda es el título sucesorio; el reparto da lo mismo.

¿Y en Cataluña?

En Cataluña el título sucesorio es condición necesaria, pero no suficiente.

• B no tiene derecho a reducción porque no huele las participaciones.
• A solo puede aplicar la reducción sobre su mitad de las participaciones, es decir, 500.000€.

Mira esta tabla a ver si te aclaras más.

Cuadro comparativo reducción empresa familiar Cataluña vs resto de CCAA